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「減価償却」という言葉を聞いたことがあっても、その具体的な意味や目的について理解している人は意外に少ないかもしれません。
減価償却は、企業の財務や税務に関わる重要な概念であり、設備や建物などの資産を長期間にわたって計画的に費用計上する仕組みです。
本記事では、減価償却の基本的な意味から目的、計算方法、税務上のポイントまでを、初心者にもわかりやすく解説します。
減価償却とは、企業が購入した固定資産の取得費用を、耐用年数に応じて複数年にわたり分割して費用計上する会計処理のことを指します。
例えば、1,000万円の機械を購入しても、その機械は長年にわたって使用されるため、購入した年に全額を費用に計上するのではなく、機械の使用期間にわたって少しずつ費用化するのです。
この仕組みにより、資産の劣化や使用による価値の減少を会計上で正しく反映し、利益の計算をより実態に近づけることができます。
減価償却が必要とされる理由には、次のようなポイントがあります。
減価償却の対象となるのは、主に次のような固定資産です。
なお、土地のように価値が減少しない資産は減価償却の対象外となります。
減価償却の計算方法にはいくつかの種類があります。代表的なものを見ていきましょう。
取得費用を耐用年数で均等に分割する方法です。
毎年同じ金額を費用計上するため、シンプルでわかりやすい計算方法です。
計算式：
減価償却費 = 取得価格 ÷ 耐用年数
＜例＞
500万円の機械を耐用年数5年で減価償却する場合。
500万円 ÷ 5年 = 毎年100万円
この場合、毎年100万円ずつ費用計上します。
資産の残存価額に一定の率を掛けて計算する方法で、初年度に多くの費用を計上し、年々減少していきます。
初期投資が大きく、収益が早期に期待できる資産に適しています。
計算式：
減価償却費 = 期首簿価 × 定率法の償却率
※償却率は資産の耐用年数に応じて法律で定められています。
＜例＞
500万円の機械、耐用年数5年、償却率0.4の場合。
初年度：500万円 × 0.4 = 200万円
2年目： (500万円 – 200万円) × 0.4 = 120万円
このように、年々減価償却費が減少していきます。
使用量や生産量に基づいて減価償却費を計算する方法です。
生産量が多い年には費用も多く計上され、生産量が少ない年は費用が抑えられるため、生産設備などに適しています。
計算式：
減価償却費 = 取得価格 ×（当期の生産量 ÷ 総生産可能量）
＜例＞
機械を500万円で購入し、総生産可能量を10万個とします。
1年目の生産量が2万個だった場合、
500万円 ×（2万個 ÷ 10万個）= 100万円
このように、生産量に応じて費用を計上します。
税務会計における減価償却には、いくつかの留意点があります。
減価償却は、企業経営のさまざまな場面で重要な役割を担います。
減価償却は、固定資産の取得費用を適切に期間配分し、企業の利益を正しく算出するために欠かせない会計処理です。
定額法や定率法、生産高比例法など複数の計算方法があり、それぞれに特性があるため、資産の用途や経営状況に応じて最適な方法を選ぶ必要があります。
正しく理解し活用することで、財務管理や投資判断の精度が向上します。
ぜひ、減価償却の仕組みを理解し、ビジネスの現場で役立ててください。