経営や会計に関わる方であれば、「損益計算書（PL）」や「貸借対照表（BS）」という言葉を一度は耳にしたことがあると思います。これらは企業の経営状況を数字で表す「財務諸表」と呼ばれるもので、会社の成績表のような存在です。しかし、いざ見ようと思っても、「どこから見ればいいのか分からない」「数字の意味が分かりにくい」と感じる方も多いのではないでしょうか。
この記事では、財務諸表の構成や見方、基本的な作り方まで、初めての方にもわかりやすく解説していきます。経理担当者だけでなく、経営者やフリーランスの方にも役立つ内容です。
損益計算書（Profit and Loss statement：PL）は、ある期間における「企業のもうけ」を表す書類です。企業活動によって得られた収益と、それにかかった費用との差額から利益が導き出されます。
貸借対照表（Balance Sheet：BS）は、決算時点での企業の財政状態を示します。「資産」「負債」「純資産」の3つの要素で構成されています。
- 現金・預金
- 売掛金
- 棚卸資産
- 建物・土地（固定資産）
- 買掛金
- 借入金
- 未払金
- 社会保険料等の未払額
- 資本金
- 利益剰余金
- その他資本剰余金
財務諸表は「仕訳」と「試算表」をもとに作成されます。以下は大まかな流れです。
多くの中小企業では、会計ソフト（弥生会計、freee、マネーフォワードなど）を活用して自動で作成しています。
財務諸表は「会社の通信簿」です。何がわかるか、目的別にまとめてみましょう。
| 見る目的 | 使う財務諸表 | チェックポイント |
|---|---|---|
| 利益の推移を知りたい | 損益計算書 | 売上高、営業利益、当期純利益 |
| 資産の規模を知りたい | 貸借対照表 | 総資産、現金・預金、売掛金 |
| 借金が多いか知りたい | 貸借対照表 | 負債の合計、短期借入金、長期借入金 |
| 財務の安定性 | 貸借対照表 | 自己資本比率（＝純資産 ÷ 総資産） |
| 利益の質を判断したい | 損益計算書 | 営業利益率、経常利益の構成 |
ここでは、簡易的な損益計算書と貸借対照表の例を紹介します。
| 科目 | 金額（円） |
|---|---|
| 売上高 | 10,000,000 |
| 売上原価 | 6,000,000 |
| 売上総利益 | 4,000,000 |
| 販売管理費 | 2,500,000 |
| 営業利益 | 1,500,000 |
| 営業外収益 | 100,000 |
| 営業外費用 | 200,000 |
| 経常利益 | 1,400,000 |
| 特別損失 | 300,000 |
| 税引前純利益 | 1,100,000 |
| 法人税等 | 400,000 |
| 当期純利益 | 700,000 |
| 科目 | 金額（円） |
|---|---|
| 【資産の部】 | |
| 現金・預金 | 3,000,000 |
| 売掛金 | 2,000,000 |
| 棚卸資産 | 1,000,000 |
| 固定資産（建物等） | 4,000,000 |
| 合計（資産） | 10,000,000 |
| 【負債の部】 | |
| 買掛金 | 2,000,000 |
| 借入金 | 3,000,000 |
| 合計（負債） | 5,000,000 |
| 【純資産の部】 | |
| 資本金 | 3,000,000 |
| 利益剰余金 | 2,000,000 |
| 合計（純資産） | 5,000,000 |
このように、資産の合計（10,000,000円）と負債＋純資産の合計（10,000,000円）が一致していることが貸借対照表の特徴です。
損益計算書と貸借対照表は、会社の健康状態を示す重要なレポートです。難しそうに見える財務諸表も、基本構造と数字の意味を理解すれば、経営判断の強力なツールになります。
まずは自分の身近な会社や事業の財務諸表から、数字の流れと意味を少しずつ読み解いてみましょう。きっと経営や仕事に役立つ「数字の言語」が見えてくるはずです。